С марта 2022 года на территории РФ действуют личные фонды, которые стали альтернативой иностранным семейным фондам и трастам (подп. 1.1 п. 7 гл. 4 ч. 1 ГК). И если на конец 2022 года было зарегистрировано всего несколько личных фондов, то к началу 2025-го их число составляло уже более 100.
Кажется, что 100 личных фондов за два года – цифра не столь значительная? Это именно кажется: учитывая, что минимальная стоимость имущества, которое учредитель может передать фонду, – 100 миллионов рублей, темпы роста новой формы распоряжения имуществом впечатляют.


В чем прелесть такого фонда? Давайте разбираться.

• Наследование активов по своей воле без учета родственных связей.

Учредитель передает в управление фонду то имущество, которое считает нужным, и назначает выгодоприобретателей. Учредителем может быть только один человек. Исключение – супруги, которые вносят общее имущество. Права и выплаты супругов можно зафиксировать отдельно. Учредитель с помощью фонда планирует наследование активов по своей воле, независимо от родственных связей, и в этом – основное отличие от наследования: даже при наличии завещания "обделенные" родственники в некоторых случаях могут претендовать на свой кусок пирога.
Учредитель фонда сам определяет размер доли и условия, на которых каждый указанный выгодоприобретатель может ее получить. Без выполнения этих условий получить доступ к имуществу фонда невозможно. Поскольку переданное имущество выбывает из наследственной массы после смерти учредителя, он не обязан выделять долю даже нетрудоспособным близким родственникам, которые при обычном сценарии наследования могли бы на нее претендовать.
При этом учредитель может оговорить получение активов выгодоприобретателями сразу после его смерти, что позволит не ждать полгода для вступления в наследство. Важный нюанс, который дает обеспеченному человеку уверенность в том, что его воля не будет нарушена после его ухода в мир иной: устав фонда может изменять только его учредитель, равно как и прекращать существование своего "детища". После же смерти учредителя устав фонда изменить никто не вправе, а это значит, что имуществом будет распоряжаться именно тот (или те), кому оно и было передано.

• Выгодоприобретателем может быть как сам учредитель, так и другие физлица и НКО. Количество выгодоприобретателей не ограничено законом. Их не нужно перечислять поименно, можно указать критерии, на основании которых управляющий фондом определит конкретных выгодоприобретателей – например, все кровные родственники учредителя, в том числе те, которые родятся в будущем.

Фонд помогает защитить права несовершеннолетних и/или незащищенных категорий наследников: у них есть право получать доход от активов фонда, но нет права распоряжаться ими до наступления определенных условий, что безусловно ограничивает размер наглости недобросовестных опекунов.
Выгодоприобретателя поменять нельзя, если это не прописано в учредительных документах фонда.

• Фонд имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, но лишь в рамках «заботы» об имуществе, которое ему передано, и строго в соответствии с условиями управления, которые утвердил учредитель (п. 5 ст. 123.20-4 ГК). Фондам присвоен статус квалифицированных инвесторов. Значит, они могут играть, например, на международных биржах, что непозволительно обычным участникам фондового рынка.
• Информация о фонде строго конфиденциальна.

В ЕГРЮЛ нельзя найти сведения об учредителях, а налоговая не выдает по запросам третьих лиц устав и решение об учреждении фонда, а также информацию о его выгодоприобретателях и имуществе.

• Затраты на создание фонда незначительны.

В отличие от учредителей закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ), учредителю личного фонда не нужно обращаться в специализированную управляющую компанию.

• Можно создавать несколько фондов.

Чтобы диверсифицировать риски управления активами, можно передать их разнопрофильным фондам и назначить для каждого свой круг выгодоприобретателей.

• Налогообложение имеет место быть.

Налог на имущество. Так как имущество принадлежит фонду на праве собственности, он должен платить налог на имущество (ст. 30 НК). Ставки устанавливают регионы, на территории которых находятся активы.
Налог на прибыль. Прибыль личного фонда облагается по ставке 15 процентов, если более 90 процентов всех его доходов за отчетный период составили пассивные доходы (п. 2 ст. 284.12 НК). Если это условие не выполняется, прибыль фонда облагается по стандартной ставке – 25 процентов. Зато средства, полученные фондом на его содержание и ведение деятельности от учредителя или третьих лиц, налогом не облагаются (п. 2 ст. 251 НК, письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-03-07/50952).
НДС. Имущество, переданное личному фонду учредителем, не облагается НДС. Эта операция не признается реализацией, соответственно, и базы налогообложения не возникает (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК, письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-07-14/27530). Передача имущества выгодоприобретателю при выполнении условий, установленных учредителем, также не облагается налогом (подп. 24 п. 2 ст. 146 НК). Если активы реализует сам личный фонд, то с вырученных средств придется заплатить НДС (письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/63389).
НДФЛ. Если доход личного фонда распределяют между выгодоприобретателями в денежной или натуральной форме при жизни учредителя, то от уплаты налога освобождается он сам и его близкие родственники, если все они являются налоговыми резидентами РФ. Прочие лица заплатят по общим правилам (п. 18.2 ст. 217 НК).
Доход или имущество, полученные выгодоприобретателями после смерти учредителя, НДФЛ не облагаются. Также не облагается НДФЛ доход от продажи имущества, полученного учредителем после ликвидации фонда, если срок владения активами превысил три или пять лет, в зависимости от их вида (п. 2 ст. 217.1 НК).